留学指南

知识产权作价实缴公司资本及其重要课题 | 居外专栏

对无形资产的投资与企业的成长正相关

亚马逊、苹果、脸书及微软等公司凭借软实力显然以非常惊人的规模壮大,实现超成长,无形资产就是背后的推手。麦肯锡全球研究院的研究发现,成长率位居前列的公司相对于后面的公司,对无形资产的投资额高出2.6倍,无形投资额不断增加的经济体,其总要素生产率也正在提升。

 

该院的研究指出,2019年为止在美国及欧盟十个经济体的总投资额当中,无形资产投资就占了40%,较1995年高出29%。而在2020年,新冠肺炎加速了数码化,无形资产投资的数量因而再度大增。今天,企业成功与否,将不再取决于他们拥有的机械产品或服务,而是以无形资产软实力来衡量,并且此后不会再回到原本的形态。

 

如今竞争更加激烈的数字经济时代使得知识产权等无形资产在公司中的地位越发重要。数字行业(包括互联网、软件、技术和IT等)是最依赖无形资产的,制药与医疗等则紧随其后。Ponemon研究所观察近46年来S&P500的五百家绩优企业的无形资产价值变化趋势显示 2021年无形资产总价值超过21万亿美元,占到了总资产的86%,1975年时则仅占17%。〔信息来源: 麦肯锡全球研究院、Ponemon研究所〕

 

 

如何利用知识产权(无形资产)作价出资为公司实缴资本?

习近平总书记多次强调,推动中国科技转化和产业化,加快研发具有自主知识产权和核心技术,加强知识产权保护,国家政策支持与鼓励并推出多项奖励措施,助力知识产权原创技术创新,加快具有自主知识产权的核心技术竞争力。

 

 《公司法》第27条 从2014年3月1日起,无形资产出资比例可达100%。换言之,知识产权(无形资产)可以100%作为注册资本注资为实缴资本,同股同权增资扩股,有利于融资,对于促进科技成果产业升级具有极大的做实做大作用。

 

知识产权(无形资产)出资:包括项目前期投入、公关成本、知识产权、技术创新、商业秘密、研发投入、商标、各种专利、渠道资源、政府资源、创新商业模式、预估价值等。实务上,针对企业的营业执照上面的营业范围(主营项目)密切相关,可在技术股东个人名下,重新研发计算机软件著作权证书(国家版权局核发知识产权软件著作权证书);企业重新研发计算机软件著作权证书,不牵扯原先任何发明及技术专利,不需要担心会泄漏任何技术等机密数据。

 

经由北京财政局认可的专业认可专门评估无形资产的评估机构及数家跨不同领域的单位协助评估、估价(评估无形资产知识产权价值:与欧美日各国案例比价评量,先评估近五年的价值)、审计、验资后,出具审计报告及验资报告,成为公司有价资产,企业再到市场监督管理局,变更企业的注册资本为实缴资本到位(知识产权出资完成公司的实缴资本)。

后续公司合法合规地同股同权做股权融资、规避非法集资的风险、并规避“名股实债”的所谓估值法的股权融资风险,对公司资本运作融资上市进程取得重要帮助。〔信息来源: 世界金控、上海控本〕

 

知识产权(无形资产)作价出资为公司实缴资本所带来的好处

知识产权作价出资,符合国家战略方向:《知识产权十四五综合和各分项规划》同时,税收制度已经配套。《知识产权强国建设纲要2021-2035年》。

 

  1. 技术创始人出少钱开办企业;可以确保技术创始人在融资后掌握企业控股权;
  2. 用股权融人、融渠道资源、融资,快速做大;
  3. 合法规避债务风险;
  4. 合法规避非法集资风险;
  5. 减轻货币出资压力,规避出资后抽逃资金的法律风险!
  6. 知识产权(无形资产)出资将企业注册资本变为实缴制,规避未出资风险;(国家企业信用信息公示系统官方网站可查询http://www.gsxt.gov.cn);
  7. 夯实融资基础:为企业提高净资产,降低负债率,改善公司财务报表,更好的获得银行支持或股权融资;
  8. 知识产权(无形资产)出资实缴资本可摊销企业十年利润,可为企业降税减负。(目前企业营业所得税平均在25% 左右,经过知识产权(无形资产)出资以后有机会成为符合国家高新企业的标准,最低企业所得税可降至15%);
  9. 当今国家重视高新技术企业的发展,知识产权(无形资产)符合国家高新企业
    标准后可获得地方政府20~200万不等奖励!(即使初创高新技术企业,亦可采知识产权作价出资,实缴资本到位)。
  10. 可以快速整合并购,打造产业链,产业升级,可以助力快速成为国内科创板上市或美国上市公司。

 

知识产权作价实缴公司资本的税负及免责课题

一、以知识产权投资入股:免征营业税

财政部、国税总局发布的《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财、税[2002]191号)中第1条规定:以无形资产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

二、技术转让:免征营业税

《关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(273号文)规定,单位和个人从事技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。

三、免征增值税

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财、税〔2013〕106号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定:“试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”免征增值税。专利及专有技术出资应该缴纳增值税,但是在现有规定下免征增值税。

四、印花税

根据《印花税税目税率表》的规定,立据人应对产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

五、摊销

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第67条:无形资产的摊销年限不得低于10年。

六、所得税

2016年9月,国家财政局和税务总局发布《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》:自2016年9月1日起,个人或企业以技术入股可以选择递延纳税优惠政策,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至股权转让时,按股权转让收入减去技术原值和合理税费后的差额计税。同时,允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估价值入账并在企业所得税前摊销扣除。

 

笔者专栏写作之际,为上海某智能制造科技公司郭董解答疑问:

1. 知识产权评估出价值,被转让卖出之后,不论个人获利或者公司获利,应缴个人或者企业所得税务,这部分是否有税务优惠政策吗?

答:知识产权转让税收优惠主要有以下两个方面:

(一)居民企业技术转让:免征或减半增收企业所得税

《企业所得税法》笫27条第4项所称符合条件的技术转让所得规定,居民企业技术转让净所得不超过500万元的部分,免征企业所得税; 所得超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

(二)技术股东技术转让:免征或减半增收个人所得税

财政部、国税总局发布的财、税〔2016〕101号,技术股东转让知识产权所获得的净收入(按股权转让收入减去技术成果原价值和合理税费后的差额),不超过500万,免征个人所得税,所得超过500万元征收个人所得税减半。

 

2. 因市场变动或其他原因导致知识产权(无形资产)技术作价后所造成的贬值差额, 出资人(技术股东)需要补足出资责任吗?

答:法律允许知识产权出资的正常贬值,出资人(技术股东)不需要补足出资责任。

最高人民法院二审认为,根据《公司法》第27条规定,股东可以用知识产权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资,对作为出资的非货币资产评估作价,核实资产,不得高估或者低估作价。

公司法司法解释(三)第16条规定:出资人(技术股东)以符合法定条件的知识产权(无形资产)技术作价出资后,因市场变化或者其他客观因素导致出资资产贬值,公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的,人民法院不予支持。但是,当事人另有约定的除外。

(最高院判例:以知识产权出资后,该知识产权被确认无效,出资人不承担补足出资责任 https://m.sohu.com/a/345412654_120053746)。

 

风险提示:(1)本文仅代表笔者观点,不作为知识产权作价实缴公司资本的税负及免责依据。(2)知识产权出资人不承担补足出资责任:以法院判案为准

 

来都来了,关注一下吧!

精明买家养成中心

全能顾问服务区

标签
投资热点 钟华 知识产权 无形资产

免费咨询

买家服务热线

周一至周五 9:00 - 18:00 400 041 7515

咨询线上客服

周一至周五 9:00 - 18:00 立即咨询
下载手机应用
我们对 《居外用户使用协议》《居外个人信息保护政策》 进行了重大变更,敬请关注。 在您使用居外产品或服务前,请您务必审慎阅读、充分理解各条款内容。 由于协议的变更,原注册用户将无法登录,需要重新注册。对此造成的不便,敬请谅解。
  • 我们对 《居外用户使用协议》《居外个人信息保护政策》 进行了重大变更,敬请关注。
  • 在您使用居外产品或服务前,请您务必审慎阅读、充分理解各条款内容。
  • 由于协议的变更,原注册用户将无法登录,需要重新注册。对此造成的不便,敬请谅解。